2022年1月1日起生效的空置税 (Underused Housing Tax) 绝对是今年报税的主角之一。简单来说，海外居民或非加拿大人 (non-Canadian)，或私有公司，如果在加拿大持有空置住宅用房 (Residential)，或未充分使用该住宅，则需要向联邦政府申报并缴纳1%的空置税。今天我们就来着重看一看，空置税具体有什么说法。
注意，这与渥太华或其他市政府早前出台的空置税 (Vacant Unit Tax) 是两种不同的税收！
谁可以不申报且不需要交税 (excluded owner) ？
当满足以下任意一个情况时，你就是excluded owner，也就没有申报义务：
- 加拿大公民或加拿大永久居民，除非你是信托的受托人，或合伙企业 (partnership) 的合伙人
- 加拿大联邦或省级上市企业
- 联邦或省级政府机构
- 以受托人身份，持有信托 (mutual fund trust, real estate investment trust, specified investment flow-through (SIFT) trust)
- 慈善机构
- 合作住房企业，医疗机构，公立院校
- 通用领域的机构 (para-municipal)
- 原住民持有的主体
谁要申报 (affected owner) ？
如果在当年的12月31日，你在加拿大持有住宅房，并且你不是上述任意一种情况，你就是affected owner，就有申报义务。如果有多套住房，每套住房需要单独申报。常见的申报人有：
- 没有PR或Citizenship的个人
- 加拿大人控股的私有公司（CCPC）
- 其他私有制公司
- 两类PR或Citizen（某些信托管理人（Trustee）、合伙人（Partner of partnership））
谁要交税？
当满足以下所有情况时，则需要交税：
- 该房产为住宅性质
- 你是该房产的持有人
- 你不满足上述excluded owner条件
- 你没有被豁免
哪些房产能豁免/不交税？
- 屋主或其配偶、留学生子女作为主要居住地，需要正规学校就读，见 Designated learning institutions list – Canada.ca
- 某些使用人需要在一年中住满180天并且有至少连住30天
- 有书面合同的租客，且无关联关系。例如，非亲缘关系的陌生人。
- 有书面合同的有关联关系的租客，约定租金不能低于市价。例如，租客是你的兄弟姐妹。
- 你本人或者伴侣，并且持有有效工签
- 有PR或者Citizen身份的伴侣，父母或子女
- 某些区域内的度假屋，持有人或其配偶一年至少居住了28天。符合条件的地区搜索
- 不适用于全年居住
- 某些季节无法使用
- 不宜居住（天灾，危房，装修）
- 当年的新建房
哪些屋主可以被豁免？
- 新业主（当年刚买房的人，或在过去9年内从未持有过该房产的人）
- 当年去世的人及其法定代表人或共同持有人
- 加拿大特定合伙企业，信托，或企业的合伙人
UHT空置税要交多少？
空置房产价值的1%，乘以你的房产持有比例。
举个例子，在2022年，你作为留学生，在加拿大100%地持有一套价值100万加元的住宅房产，并且该房产在2022年是空置着的，那么你需要在2023年4月30日之前，申报并且缴纳1万加元的UHT空置税 (1,000,000x 1%x100%=10,000)。
房产价值怎么算？
房产价值有两种方式：应税价值 (taxable value)，评估价值 (assessed value)，或公平市价 (fair market value)。应税价值要么来自于计算地税的权威机构，要么来自于当年房产的交易金额，哪个数字更大就用哪个。评估价值来自于当年的房产评估通知 (property assessment notice)。公平市价在申报空置税时需要单独说明。
申报/交税截止日期
来年的4月30日。例如2022年的UHT房产空置税申报和交税截止日期均为2023年4月30日。
迟报罚款
4月30日前未申报空置税，罚款金额选更高者：
- $5000
- 5%的未付的UHT空置税 + 3%的未付的UHT空置税乘以逾期的月份
对于被豁免的情况来说，12月31日前未申报空置税，则罚款将调整为：5%原先被豁免的UHT空置税 + 3%原先被豁免的UHT空置税乘以逾期的月份。也就是说，原来不用交税的，但是如果没按时申报，则依然需要交税！
CRA罚款日期更新：
2022税务年的的UHT，在2023年11月1日之前申报，将不会被罚款！
总结以上内容：
只要你不是加拿大公民或永久居民，就需要申报UHT空置税。
但是如果你的房产或你被豁免了，则可以不用交空置税。即使无需交税，错过申报日期也将会有罚款！
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