每当企业报税，有时会被要求支付分期付款 (instalment)。很多人会有疑问，分期付款到底付的是什么？为什么我要交分期付款？不付或者忘付了会怎么样？今天我们就来聊一聊这些话题。
首先，在企业和自雇生意中，消费税 (GST/HST)和所得税 (income tax)，是两个分期付款的热门项目。这里我们会分别探讨。
企业 (Corporation)
什么是分期付款 (Instalment)?
分期付款是支付，原本应该在财政年终缴纳的一笔总的应税金额。
消费税 (GST/HST)
谁需要交分期付款？
- 消费税申报频率为年度申报 (Annual filer)，并且
- 上一个财政年度的净税 (net tax)超过了$3000加元。
通常收到CRA的GST/HST的assessment时，是否需要为下一年交分期付款，信中通常会有介绍。
新公司需要注意的是，即使你的第一年净税低于$3000加元，但是如果你满足以下两个条件，第二年也有可能需要交分期付款。
- 消费税申报频率为年度申报，并且
- 注册GST/HST时间少于12个月。
CRA为新公司提供了一个简单的算法：净税÷第一年注册天数×365，如果结果大于$3000，并且第二年也将大于$3000，那么企业需要为第二年交分期付款。举个例子，公司于2021年10月1日成立，并在当天注册了GST/HST账户为年度申报，财政周期截止日期为12月31日。10月1日到12月31日有92天，假设净税为$800加元。按照CRA算法：$800÷92×365≈$3173.91，此时2021年度净税超过了$3000，如果公司2022年净税也超过$3000，那么公司需要为2022年度支付分期付款。
有人可能会问，2022都还没过完，我怎么知道净税会不会超过$3000呢？万一我没超过$3000但是付了分期付款，岂不亏了？通常，保守做法是根据上一年的净税来估计当年的情况。当不确定时，建议交分期付款。如果等2022年净税做出来后，发现超过了$3000，但是平时又没交分期付款，那么此时就需要付利息了。
关于利息
- 当企业按照2021净税金额，来支付2022的分期付款时，即使2022最后净税的金额与分期付款总额有出入，企业也无需支付利息。
- 利息将在财政年终计算，也就是说如果有一次分期付款付少了，但是如果可以在年终前补齐，也可以减少或避免利息。
企业所得税 (Corporate income tax)
通常来说，企业都需要交所得税分期付款，按月或按季度付。除了以下情况：
- 新企业运营的第一年，或
- 当年或前一年的应税金额 (Taxes payable)小于$3000，或
- 财政年度小于一个月，或对于CCPC来说小于三个月。
与GST/HST一样，所得税分期付款的计算，也是基于上一财政年度。
满足以下条件的企业，可以选择按季度交分期付款。
- 无不良记录
- 申报了小企业抵扣
- 应税收入小于$50万加元，以及应税资本小于$100万加元
企业主可以登录My Business Account，在Calculate instalment payments里查看分期付款的金额和截止日期。
个人 (Individual)
消费税GST/HST
个人生意分期付款请参考企业版。
个人所得税 (Personal income tax)
个人所得税的分期付款，由12月31日的居住省份决定。
谁需要交分期付款？
- 本税务年度中，净税超过$3000 （或魁省居民超过$1800），并且
- 前两年中的其中一年里，净税超过$3000（或魁省居民超过$1800）。
例如，2021净税超过了$3000，那么如果2019或2020中有至少一年也超过了$3000，则2021需要缴纳分期付款。
很大几率来说要付分期付款的人，CRA会在每年2月和8月，寄出信件。信件中会提供具体的分期付款金额和日期。注册了CRA账户的人，可以登录My Account查看。
注意，没有按时按量支付分期付款的个人，也可能会产生罚款和利息。2022年第三季度利息为欠费的6%。
